El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) ha sido  el centro de la discordia y la concertación entre el Gobierno y los empresarios del país en las últimas semanas.

El primero, agobiado por los problemas de flujo provocados por la expansión del gasto y la contracción de los ingresos, ha salido a buscar los cuartos donde quiera que estén; y los segundos han tratado de evitar que les quiten el privilegio que les otorga la Ley 392-07 sobre el cobro del ITBIS.

A propósito de este apasionado debate sobre el principal impuesto con que cuenta el Estado dentro de sus ingresos tributarios, revisando las cifras y haciendo malabares con las estadísticas, me he puesto a reflexionar sobre cuánto se paga y cuánto se deja de pagar cada año en el país por concepto del ITBIS y a quiénes beneficia y perjudica el pago o impago del mismo.

Evasión colosal.  Los números son impresionantes y parecen demostrar que hay una colosal evasión de este impuesto y que esta evasión, como siempre suele ocurrir, perjudica a los consumidores y sobre todo a los más vulnerables.

Una cuestión que salta a la vista es que, alrededor del 71 por ciento del consumo final de bienes y servicios del país no es gravado por el ITBIS.

Esto es sorprendente ya que el consumo representa en promedio el 87% del Producto Interno Bruto de la República Dominican.

Lo anterior significa que por cada peso de consumo que se mueve en la economía, solo se le aplica el ITBIS a  29 centavos. Esto parece indicar que si excluimos del consumo final del país los bienes y servicios exentos o libres de este impuesto, que son según la Encuesta de Ingresos y Gastos de 2007 de la ONE, alrededor del 32% del gasto de los hogares, tenemos al menos un 39% del consumo que debían pagar el ITBIS que no lo está haciendo.   

El consumo final reportado por el Banco Central en el 2009 fue de 1 billón 564 mil 274.5 millones de pesos. (RD$1,564,274.5 millones). Si a esta cantidad le restamos el consumo del Gobierno, que fue de RD$ 131,497.1 millones, el ITBIS cobrado en ese año que fue de RD$69,877 millones y otros impuestos netos por RD$58,166.2 millones, tendremos el consumo privado gravable del ITBIS ascendente a RD$1 billón 304 mil 734.2 millones

Disposiciones legales.  En ausencia de exenciones y exoneraciones, esta cantidad (1,304,734.2 millones), sería la base potencial máxima del ITBIS, es decir que al aplicar la tasa de 16% a este valor tendríamos la recaudación potencial del de este impuesto. Pero como sabemos existen leyes y disposiciones legales; como las contenidas en el Título III, Capítulo III, artículos 343 y 344 y sus modificaciones del Código Tributario, que establecen cuáles  bienes y servicios están exentos del ITBIS. La mayoría de estos corresponden a los rubros de alimentos, GLP, combustibles y, a servicios como los de Educación, Salud y Electricidad, entre Otros. También, se liberan del impuesto algunas actividades y entidades.  

Una estimación tomando como base la ENIGH 2007, arroja que los bienes y servicios exentos representan alrededor del 40.84% del consumo de los hogares si aplicamos este porcentaje al consumo privado estimado sobre la base del registrado en las cuentas nacionales del Banco Central para el 2009, observaremos, que el monto máximo del consumo privado exento del ITBIS en ese año debió haber sido de unos  RD$532,853.4 millones.

Así mismo, la base mínima imponible del ITBIS debió de ser RD$771,880.8 millones, de tal manera que las recaudaciones potenciales se elevarían a  RD$123,500.9 millones, como se muestra en cuadro XX que acompaña el texto de este análisis.

En vista de que en el 2009 las recaudaciones reportadas fueron de RD$69,877.0 millones, encontramos que la brecha estimada entre la recaudación potencial (RD$123,500.9 millones) y la ejecutada (RD$69,877.0 millones) es de RD$53,623.9 millones. Esta brecha pone en evidencia una tasa de evasión estimada del ITBIS de 43.4%, muy superior al 24.93% que señalan las estimaciones de la DGII. 

Operaciones Totales.  Las cifras sobre las operaciones totales y las operaciones gravadas por el ITBIS, presentadas por la Dirección General de Impuestos Internos para los años 2007-2009, confirman que si bien el monto de las operaciones totales del ITBIS en los años indicados alcanzan elevados valores, la proporción de las mismas sujetas al impuesto según las declaraciones de los contribuyentes, es en promedio de alrededor de  44.7 por ciento.

En el  año 2007 el total de operaciones declaradas del ITBIS fue de 1 billón 416,952 millones de pesos y las operaciones gravadas fueron de 671,720.4 millones; es decir el 47.1 por ciento.

Para el 2008 el total de las operaciones del ITBIS reportadas fue de 1 billón 748,909.6 millones y las gravadas llegaron a 744,515.4 millones, 42.6 por ciento.

En el 2009 las operaciones totales ascendieron a 1 billón 580, 474.5 millones y las gravadas solo llegaron a 696,156.1 millones, 44.1 por ciento.